Transfer Pricing เรื่องที่นักบัญชีต้องรู้ ก่อนส่งกรมสรรพากร

ทำความเข้าใจ Transfer Pricing เรื่องที่นักบัญชีในบริษัทที่มีรายได้เกิน 200 ล้านบาท ต้องรู้ พร้อมทั้งรู้จัก TPx เครื่องมือที่จะช่วยบริหารจัดการ และลดความเสี่ยงทางภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ

เข้าใจเรื่องของ Transfer Pricing

Transfer Pricing คือ การกำหนดราคาโอนสินค้าระหว่างบริษัทที่อยู่ในเครือเดียวกัน ซึ่งมีการทำธุรกรรมการโอนสินค้า บริการ หรือมีการทำข้อตกลงร่วมกันภายใต้การควบคุมจากภายใต้นโยบายบริษัทเดียวกัน ซึ่งการทำ Transfer Pricing หรือกฎหมายการกำหนดราคาโอน เพื่อเป็นการลดโอกาสการโอนถ่ายกำไรระหว่างบริษัทเพื่อเป็นการเลี่ยงภาษีต่อกรมสรรพากร รวมไปถึงการได้รับสิทธิพิเศษอื่น ๆ

เมื่อเป็นเช่นนั้นการทำ Transfer Pricing จึงมีการควบคุมในเรื่องของการกำหนดราคาโอนสำหรับบริษัทที่มีรายได้มากกว่า 200 ล้านบาท และในการจัดการส่วนภาษีจะมีการคำนวณจากกำไรที่บริษัทได้ ซึ่งแนวทางของการกำหนดราคาโอนสร้างขึ้นโดยองค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) เพื่อให้บริษัทของแต่ละประเทศทั่วโลกนำไปปรับใช้ในภาคธุรกิจของตนเอง

ใครที่ต้องทำ Transfer Pricing

ผู้ที่ต้องทำ Transfer Pricing ต้องเป็นบริษัทที่จดทะเบียนนิติบุคคลและมีรายได้ในปีนั้น ๆ มากกว่า 200 ล้านบาทต่อปี และต้องมีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่มีความสัมพันธ์กัน ตามประกาศพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 47) พ.ศ.2561 มาตรา 71 ซึ่งบริษัทที่มีความสัมพันธ์กันจะดูจากการถือหุ้นของผู้บริหารหรือกรรมการบริษัททั้งทางตรงและทางอ้อม และจะต้องไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมด หรือมีความเชื่อมโยงในด้านของการบริหาร การจัดการ เงินทุน โดยที่บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไม่สามารถดำเนินการโดยอิสระเองได้

การคำนวณ Transfer Pricing มีวิธีการอย่างไร ?

ในการกำหนดราคาโอนมีหลากหลายวิธี แต่วิธีการคำนวณ Transfer Pricing ที่เป็นที่ยอมรับและนิยมมีด้วย 2 วิธี ได้แก่

1. Transactional Net Margin Method (TNMM) เป็นการคำนวณจากการเปรียบเทียบสัดส่วนของกำไรสุทธิต่อต้นทุนการขายของบริษัทอื่น ๆ ที่มีลักษณะและขนาดธุรกิจที่ใกล้เคียงกัน

2. Transactional profit methods เป็นการคำนวณโดยใช้ข้อมูลกำไรของบริษัทโดยรวมทั้งหมด เพื่อนำมาวิเคราะห์และพิจารณาในการจัดทำ Transfer Pricing

การทำ Transfer Pricing มีความซับซ้อนและใช้เวลาในการรวบรวมข้อมูล เพื่อวิเคราะห์เปรียบเทียบบริษัทที่มีลักษณะและขนาดธุรกิจใกล้เคียงกัน ซึ่งอาจทำให้เกิดความล่าช้าในการจัดทำเอกสารส่งต่อกรมสรรพากรได้

TPx เครื่องมือจัดทำรายงานเอกสาร Transfer Pricing

TPx เครื่องมือที่จะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพในการวิเคราะห์ Benchmarking เพื่อการจัดทำรายงาน Transfer Pricing ให้บริษัทสร้างรายงานได้สะดวกยิ่งขึ้น โดยจุดเด่นของเครื่องมือนี้ ได่แก่

• ตรวจสอบข้อมูลบริษัทที่มีความสัมพันธ์ที่ตรงเกณฑ์ที่กรมสรรพากรกำหนดใน Disclosure Form

• คัดเลือกกลุ่มบริษัทที่เกี่ยวข้องเพื่อนำมาใช้ในการคำนวณตามวิธี TNMM (Transactional Net Margin Method)

• แสดงช่วงราคา Interquartile Range เพื่อให้เป็นข้อมูล Benchmark ที่สามารถใช้ปรับเลือก Profit Level Indicator

• ช่วยในการสร้างรายงานวิเคราะห์ที่มีข้อมูลที่ถูกต้องและครบถ้วน

• ลดเวลาและกระบวนการขั้นตอนที่ใช้ในการจัดทำรายงานวิเคราะห์อย่างมีประสิทธิภาพ

TPx เป็นเครื่องมือที่นักบัญชีสำหรับบริษัทที่มีรายได้เกิน 200 ล้านบาทควรเลือกใช้ เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการจัดทำรายงานวิเคราะห์เกี่ยวกับ Transfer Pricing อย่างมีประสิทธิภาพมากยิ่งขึ้น

Transfer Pricing เป็นเรื่องสำคัญที่ธุรกิจที่มีความสัมพันธ์กันต้องให้ความใส่ใจ ทั้งในแง่ของการกำหนดราคาโอนที่เป็นธรรมและการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกรมสรรพากร การจัดทำเอกสารที่ถูกต้องและครบถ้วนไม่เพียงแต่ช่วยลดความเสี่ยงทางภาษี แต่ยังช่วยให้บริษัทสามารถดำเนินธุรกิจได้อย่างโปร่งใสและมีประสิทธิภาพ

ด้วยความซับซ้อนของการวิเคราะห์และเปรียบเทียบข้อมูล TPx จึงเป็นเครื่องมือที่ช่วยให้การจัดทำรายงาน Transfer Pricing ให้การเทียบราคาโอนกลายเป็นเรื่องง่ายและรวดเร็วขึ้น ไม่ว่าจะเป็นการคัดเลือกบริษัทเปรียบเทียบ คำนวณ PLI หรือสร้างเอกสารที่ตรงตามข้อกำหนด นักบัญชีและผู้บริหารสามารถ ทดลองใช้งาน TPx ใน Corpus X เพื่อช่วยลดเวลาและเพิ่มความแม่นยำในการบริหารจัดการเรื่อง Transfer Pricing ได้อย่างมั่นใจ